"Налоговед" - № 1 январь 2010

От редактора
Многовато будет..

Налоговый кодекс РФ законодатели рихтовали и шлифовали уже не одну сотню раз. Только в 2008 г. было принято 30 законов о поправках этого акта. Тем не менее практикой обнажаются все новые законодательные ошибки, причем из разряда грубых. Кажется, их было трудно не заметить, но они долгое время оставались в тени.

Мнения
О неправомерности повторного привлечения к ответственности за одно и то же налоговое правонарушение

Е.В.Овчарова,
руководитель группы административно-правовой защиты бизнеса
Е.В.Паневина, юрист
Авторы– сотрудники юридической компании «Пепеляев, Гольцблат ипартнеры»
E-mail: info@pgplaw.ru Должностные лица– граждане России, уплатив административный штраф постатье 15.6 КоАП РФ, считаются подвергнутыми административному наказанию втечение одного года после этого (ст. 4.6 КоАП РФ). При повторном совершении однородного правонарушения втечение года указанное обстоятельство может быть учтено как отягчающее иповлечь применение более жестких санкций, предусмотренных Особенной частью КоАП РФ.Иностранным гражданам при привлечении кадминистративной ответственности два раза иболее втечение трех лет может быть запрещен въезд натерриторию РФ1.

В 2003 – 2006 гг. о разграничении мер ответственности, высказались все высшие судебные органы: за налоговые правонарушения компания привлекается к административной ответственности на основании норм НК РФ, а должностные лица компании – КоАП РФ*. Казалось бы, за такой продолжительный срок должна сформироваться устойчивая единообразная практика применения норм об ответственности, однако проблемы еще остались

E.V. Ovcharova, E.V. Panevina
On the Unlawfulness of Repeated Prosecution
In 2003–2006, all higher judicial authorities spoke about the differentiation of sanctions: a company is held administratively liable for tax offences on the basis of the Russian Tax Code, whereas the company’s executives are held liable under the Russian Code of Administrative Offences*. One would think that uniform practice should have developed for applying the rules on liability. However, the problems still remain.

Комментарии
Протокол допроса свидетелей как доказательство в налоговых спорах: отвечает ли статья 90 НК РФ современным реалиям?

В.В. Кузовков,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса,
доцент кафедры права Казанского государственного финансово-экономического института, канд. юрид. наук E-mail: kuzovkov_vadim@mail.ru На сегодняшний день допрос свидетелей в рамках осуществления налогового контроля – самый распространенный инструмент доказывания получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом изменения в статью 90 НК РФ, положениями которой регламентировано участие свидетелей в контрольных налоговых мероприятиях, не вносились с момента принятия части первой НК РФ.

Доказательственное значение допроса свидетеля переоценить сложно. Практически ни одна налоговая проверка не проходит без допроса, особенно если среди контрагентов налогоплательщика выявлены фирмы-«однодневки». Между тем процедура допроса и оформления полученных сведений до сих пор должным образом законодательно не урегулирована

V.V. Kuzovkov
Report on the Questioning of a Witness as Evidence in Tax Disputes: Does Article 90 of the Russian Tax Code Comply with Modern Reality?
It is impossible to overstress the significance of questioning a witness as evidence. Virtually every tax audit today includes questioning, especially in cases where fly-by-night companies have been identified as some of the taxpayer’s contracting parties. However, legislation has still not regulated questioning procedures and the formalisation of information received during such questioning. 1

Поиск решения
Вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в предоставлении материалов проверки?

Н.А.Травкина,
старший юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», канд. юрид. наук

При подготовке возражений на решение налоговой инспекции налогоплательщику необходим доступ к материалам, на основании которых ему доначислены налоги, пени и штрафы. Однако чаще всего у налогоплательщика есть только акт налоговой проверки с указанием реквизитов документов, на основании которых налогоплательщику предъявлены претензии

N.A. Travkina
May a Tax Authority Refuse to Provide Tax Audit Materials to the Taxpayer?
When drafting objections to the decision of a tax office, a taxpayer needs access to the materials serving as the basis for the assessment of additional tax, default interest and fines. In most cases, however, a taxpayer only has access to the tax audit report*, which indicates the particulars of documents serving as the basis for the claims of the tax office.

Новый взгляд
Налоговое право Республики Казахстан

Представляем рецензию на диссертацию Е.В. Порохова, посвященную современному состоянию налогового права Республики Казахстан. Автор диссертации предлагает фундаментальное исследование проблем налогового права Республики и путей их преодоления

Полемика
О разъяснениях ФНС России по вопросу указания в счетах-фактурах сумм в иностранной валюте

А.Г. Дуюнов,
старший юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
E-mail: info@pgplaw.ru

Заполнение документов, включая счета-фактуры, с указанием сумм в иностранной валюте – распространенное явление в деловой практике. Экспертный анализ разъяснений Федеральной налоговой службы по этому вопросу, надеемся, поможет налогоплательщикам определиться с собственной позицией

A.G. Duyunov
On the Clarifications of the Russian Federal Tax Service on Indicating Amounts in Foreign Currency in VAT Invoices
The completion of documents indicating amounts in foreign currency, including VAT invoices, is common business practice. We hope that expert analysis of the clarifications of the Federal Tax Service on this issue will help taxpayers formulate their own position.

Уроки одного дела
Истребование документов у налогоплательщика при камеральной налоговой проверке ограничено законом

А.Б. Кузнецов,
старший юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» E-mail: info@pgplaw.ru

Предмет спора: имеют ли право налоговые органы на неограниченное истребование документов при камеральной налоговой проверке? Главный урок дела: Непредоставление документов, подтверждающих налоговые вычеты, при камеральной проверке не является основанием для доначисления налога – налогоплательщик обязан предоставлять проверяющим документы лишь в специально установленных случаях

A.B.Kuznetsov
Demands for Documents from a Taxpayer during a Desk Tax Audit Are Restricted by Law Subject of the dispute: Are the tax authorities entitled to make unlimited demands for documents during a desk tax audit?
Main lesson of the case: the failure to present supporting documents that confirm tax deductions during a desk tax audit does not constitute grounds for the additional assessment of tax – the taxpayer is obliged to present documents to inspectors only in specifically stipulated cases.

Зарубежный опыт
Опыт США: доктрины экономической сущности и деловой цели

На законодательном уровне обсуждается идея включения в Налоговый кодекс РФ судебных доктрин, направленных на борьбу с налоговыми злоупотреблениями. В предлагаемой вниманию читателя статье рассказывается о применении подобных доктрин в США и о попытках законодателя их совершенствования и кодификации

D. Laro
US Experience: Economic Substance and Business Purpose Doctrines
The idea of including court doctrines aimed at combating tax abuses in the Russian Tax Code has been mooted recently. The article that we offer to our readers explains how similar doctrines are applied in the USA and describes attempts to improve them through legislation and codification.

Картина месяца
Эксперты по вопросам налогообложения отвечают на три вопроса редакции

1. Важнейшее, на ваш взгляд, событие прошедшего месяца
2. Ваша оценка последствий этого события
3. Самое главное ожидаемое событие

Профессиональная жизнь
Налоговая политика и пути выхода из кризиса: взгляд бизнеса

Приветствуя участников форума, президент ТПП РФ Е.М. Примаков назвал налоги своего рода ключом к стимулированию инновационной экономики. Он выделил ряд приоритетных для бизнеса направлений налоговой политики, в частности:
– дифференцированное снижение налогов компаниям, тяготеющим к инновациям;
– улучшение налогового администрирования;
– совершенствование механизмов рассрочек уплаты налогов;
– противодействие выводу капитала в офшоры;
– усиление налогового стимулирования модернизации экономики (восстановление 50-процентной инвестиционной налоговой льготы, льгот по имущественным налогам для научных и инновационных организаций и др.).

Профессиональная жизнь
Налоговые споры: теория и практика

Приветствуя участников конференции, судья Конституционного Суда РФ, докт. юрид. наук Г.А. Гаджиев подчеркнул важную функцию судов: ежедневно применяя закон, они фактически занимаются судебным правотворчеством. Эксперты признают, что Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», по сути, введены новые нормы, которых нет в налоговом законодательстве. Постановление действует уже более трех лет, и им активно руководствуются участники налоговых правоотношений и суды

Судебная практика
Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Мониторинг законодательства
Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Деловая пресса о налогах
События в налоговой сфере

Стоит прочесть
Налоговые публикации в СМИ

Страничка юмора
"Русский мытарь": Бюджет в муравейнике

Table of contents
table of contents