"Налоговед" - №3 март 2011

От редактора
Новые мытари

С.Г. Пепеляев,
главный редактор,
член Президиума
Российской ассоциации налогового права,
канд. юрид. наук

По данным информационного агентства «Клерк.ру», в 2011г. коллекторские агентства по договоренности с ФРС России и Минюстом России могут получить полномочия взыскивать с организаций задолженность по налогам.

Ожидается объявление тендера для выбора «подрядчика» налоговой службы, который за 5-10% комиссионных будет взыскивать в бюджет просроченные платежи

Мнения
Коммерческое право как важный ориентир совершенствования практики применения концепции налоговой выгоды

И.В. Цветков,
профессор кафедры коммерческого права МГУ им. М.В. Ломоносова,
докт. юрид. наук

Судебная практика показывает, что основной объем налоговых споров – это споры об обоснованности налоговой выгоды. Однако термин «налоговая выгода» – плод судебного правотворчества, и нормативных оснований для лишения налогоплательщика права на учет расходов и налоговые вычеты по мотиву необоснованности полученной им налоговой выгоды в законодательстве нет

Мнения
Проблемы подзаконного нормативного регулирования в налоговом праве

М.В. Юзвак,
юрист «Пепеляев Групп»

В НК РФ часто используются отсылки к подзаконным нормативным актам. Как правило, ограниченное использование таких актов в регулировании налоговых отношений допустимо и не создает серьезных проблем. Сложности вызывает, напротив, отсутствие соответствующего подзаконного акта, когда законодательная норма уже вступила в силу. Автор предлагает пути решения этой проблемы.

M.V. Yuzvak
Missing Regulations in Tax Law
The Russian Tax Code often uses references to subordinate laws. As a rule, restricted use of such laws in regulating tax relations is allowed and does not create serious problems. On the contrary, problems result when such subordinate law is missing when the legislative provision has already entered into force. The author offers solutions to this problem.

Поиск решения
«Ориентированный пересмотр» судебных решений: новое в законодательстве и судебной практике


П.А. Попов,
старший юрист «Пепеляев Групп»

Автор статьи анализирует принятые в конце 2010 г. поправки в АПК РФ, которыми уточнены последствия принятия постановлений Пленума или Президиума ВАС РФ, содержащих правовую позицию, расходящуюся с толкованием законодательства в принятых ранее и вступивших в силу решениях нижестоящих судов.

P.A. Popov
“Precedent-Oriented Review” of Court Rulings: What is New in Legislation and Judicial Practice
The author of the article analyses amendments to the Russian Arbitration Procedure Code adopted at the end of 2010 which clarifies the implications of resolutions of the Plenum and Presidium of the Russian Supreme Arbitration Court, where their legal position is at odds with the interpretation of legislation in decisions of lower courts that were issued earlier and entered into force.

Поиск решения
Обратная сила постановлений ВАС РФ в свете Постановления КС РФ от 21.01.2010 № 1-П

Вопрос об обратной силе судебных решений, затронутый в предыдущей статье, обсуждался применительно к налоговым спорам 12–13 ноября 2010 г. – в преддверии принятия поправок в АПК РФ – на круглом столе в рамках IV Международной научно-практической конференции «Налоговые споры: опыт России и других стран». Предлагаем основные моменты этого обсуждения

Retroactive Effect of Resolutions by the RF Supreme Arbitration Court in the Light of Resolution No. 1-P by the RF Constitutional Court dated 21 January 2010
Retroactive effect of court resolutions covered in the previous article has been discussed with regard to tax disputes on 12-13 November 2010 (prior to amendments being adopted to the Russian Arbitration Procedure Code) at the Rounds Table under the IV International Research and Practice Conference Tax Disputes: Experience of Russia and Other Countries. The article features the main aspects of the discussion.

Новый взгляд
Особенности налогообложения дивидендов


М.Ф. Ивлиева,
заведующая кафедрой
финансового права
юридического факультета
МГУ им. М.В. Ломоносова, канд. юрид. наук, доцент

Представляем рецензию на диссертацию Г.Ю. Кульбы о понятии и особенностях налогообложения дивидендов в российском налоговом праве

Полемика
Особенности определения объекта налогообложения операций, связанных с реализацией программного обеспечения

А.Д. Алешин,
референт государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса

Программное обеспечение – продукт инновационной деятельности, развитие которой государство называет приоритетной задачей. Однако сложности отнесения прав на ПО к тому или иному объекту обложения НДС, возникающие налоговые споры вряд ли помогут в реализации поставленной задачи. В статье предлагаются поправки в НК РФ, которые, по мнению автора, разрешат споры

A.D. Alyoshin
Specifics of Identifying Taxable Items in Software Sale Transactions
Software is a product of innovation activity and its development was named by the state as one of its priority tasks. However, difficulties associated with classifying the rights to software as a VATable item and resulting tax disputes will hardly help to implement that task. The article suggests amendments to the Russian Tax Code that in opinion of the author would resolve disputes.

Полемика
Проблемные вопросы определения объекта и порядка налогообложения при реализации программного обеспечения

Ю.С. Александрова,
старший юрист «Пепеляев Групп»

В продолжение статьи А.Д. Алешина автор акцентирует внимание на правовой квалификации приобретенного программного продукта, от которой напрямую зависит порядок налогообложения, особенно в части НДС

Yu.S. Alexandrova
Topical Issues of Identifying Taxable Items and Tax Treatment in Sale of Software
In a continuation of A.D. Alyoshin’s article, the author focuses on the legal classification of software product which is acquired, which directly determines the taxation procedure, in particular with regard to VAT.

Уроки одного дела
Признание расходов на приобретение программного обеспечения

А.Г. Дуюнов,
ведущий юрист «Пепеляев Групп»

Предмет спора: порядок признания расходов на приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением (ПО) в целях налога на прибыль.

Главный урок этого дела: такие расходы могут учитываться единовременно в полном объеме даже в том случае, если продавцом установлен срок действия этих прав пользования.

A.G. Duyunov
Deduction of Expenditure on Software
Point-at-issue: The procedure for deducting expenses to acquire non-exclusive rights to use software for profit tax purposes. Main lesson of this case: Such expenses may be deducted on a one-off basis in full even if the seller sets an expiration date with regard to these rights of use.

Зарубежный опыт
Налоговый кодекс Украины: конец или начало?

Н.П. Кучерявенко,
заведующий кафедрой финансового права Национальной юридической
академии Украины им. Ярослава Мудрого,
докт. юрид. наук, профессор, академик Национальной академии правовых наук Украины

В начале 2011 г. в Украине появился кодифицированный налоговый акт – Налоговый кодекс. Украиной фактически заканчивается процесс кодификации налоговых законодательств стран на постсоветском пространстве. Что же в НК Украины хорошо, а что – плохо?

N.P. Kucheryavenko
The Ukrainian Tax Code: Is this the End or the Beginning?

At the beginning of 2011 Ukraine has adopted its Tax Code. Ukraine is actually the last among the former Soviet counties to codify its tax legislation. What are the good and bad points of the Ukrainian Tax Code?

Картина месяца
Важнейшее событие и его оценка, ожидаемое событие

Профессиональная жизнь
Рейтинг налоговых событий – 2010

Первый профессиональный рейтинг позитивных и негативных налоговых событий 2010 г., повлиявших на состояние делового климата в стране и дальнейшее развитие налоговой системы России, подготовлен аналитической службой «Пепеляев Групп»

Профессиональная жизнь
Возможна ли модернизация при современном регулировании налоговых правоотношений?

Судебная практика
Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Д.М. Щекин,
старший партнер «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук

Мониторинг законодательства
Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Деловая пресса о налогах
События в налоговой сфере

Страничка юмора
«Русский мытарь» сообщает: Игра в пейнтбол

Table of contents
Table of contents