"Налоговед" - № 4 апрель 2010

От редактора
Подсчитали – прослезились…

С.Г. Пепеляев,
главный редактор, член Президиума Российской ассоциации налогового права, канд. юрид. наук

Невероятно, но факт: в 2009 г. налоговые органы выигра­ли в судах 98,6% споров. Из 3,4 млн решений, вынесенных инспекциями по результатам контрольных мероприятий, судами признаны полностью или частично недействи­тельными только 14,1 тыс., то есть 0,4%. Замечательные показатели – надо вешать ордена, а не отправлять в от­ставку руководителя налогового ведомства! Эти цифры приведены в отчете ФНС России о результатах рассмотре­ния в 2009 г. судебных дел с участием налоговых органов1. Вот только насколько эти данные точны и можно ли ими оперировать без дополнительных пояснений?

Мнения
Значение судебной практики для развития внесудебной процедуры разрешения налоговых споров

А. Г. Першутов,
судья ВАС РФ, член Президиума ВАС РФ, канд. юрид. наук
E-mail:
nalogoved @ nalogoved . ru

С учетом норм действующего АПК РФ, по-новому определивших значение стадии рассмотрения судебных дел в порядке надзора, стоит иначе оценивать роль постановлений Президиума ВАС РФ. В большинстве случаев выводы Президиума ВАС РФ по конкретному делу выходят за его рамки, что свидетельствует о развитии прецедентного права в России

A.G. Pershutov
The Meaning of Court Practice for the Development of Extra-Judiciary Procedures for Settling Tax Disputes
Taking into account the provisions of the effective Russian Arbitration Procedure Code that redefined the stage of case hearing in the exercise of supervisory powers, the role of Resolutions of the Presidium of the Russian Supreme Arbitration Court should be viewed differently. In most instances the conclusions of the Presidium of the Russian Supreme Arbitration Court on a specific case extends beyond the scope of this case, which constitutes evidence of further development of case law in Russia.

Комментарии
Аренда персонала: развитие судебной практики, налоговые риски

О. В. Горбатова,
бухгалтер
G.S. L. Law & Consulting

А. А. Филина,
юрист
G.S. L. Law & Consulting
E-mail: nalogoved @ nalogoved . ru

Использование налогоплательщиками договоров аутсорсинга и аутстафинга вызывает все больше претензий налоговых органов, полагающих, что такие договоры используются исключительно для налоговой экономии. Замена ЕСН страховыми вносами не повлияла на ситуацию, к тому же проверки ЕСН, уплаченного компаниями последний раз за 2009 год, будут продолжаться до 2013 года

O.V. Gorbatova, A.A. Filina
Personnel Lease: Development of Court Practice and Tax Risks
The tax authorities are filing more and more claims in respect of taxpayers that use outsourcing and outstaffing agreements, as they believe that such agreements are used solely to save on taxes. The replacement of unified social tax with insurance premiums has not changed the situation. Moreover, the audits of unified social tax paid by companies for the last time for 2009 will continue through 2013.

Поиск решения
Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

И. А. Белокопытова,
руководитель юридического управления ЗАО «Ольвекс»
(г. Санкт-Петербург)
E-mail: tika5163 @mail . ru

Многие организации арендуют у своих сотрудников легковой автотранспорт. С арендной платы удерживается НДФЛ, но страховые взносы (до 01.01.2010 – ЕСН) не уплачиваются. Налоговые органы считают, что под видом арендной платы работникам выплачивается часть заработной платы. В статье рассматриваются спорные вопросы, связанные с этой разновидностью аренды

I.A. Belokopytova
Lease of Cars from Company Employees: Tax Issues
Many companies lease cars from their employees. The lease payments are subject to personal income tax; however, no insurance premiums (before 1 January 2010 – unified social tax) are paid. The tax authorities believe that these lease payments are used to pay some of the salary of employees. The article deals with disputable issues relating to this type of lease.

Поиск решения
Организация питания сотрудников: налоговые риски компании

Л. В. Ромащенко,
юрист юридической компании «Пепеляев Групп»
E-mail: info @ pgplaw . ru

Законодательная неурегулированность вопросов организации питания сотрудников сопряжена для компаний с серьезными налоговыми рисками. Президент РФ обратил внимание на необходимость введения налоговых стимулов для организации питания работников*, но это дело будущего. Автор статьи анализирует основные риски действующей системы

L.V. Romaschenko
Tax Risks for a Company When Providing Meals for Its Employees
The lack of proper legislative regulation of issues relating to the provision of meals to employees is fraught with serious tax risks for the companies. The Russian President emphasised the need for tax incentives for companies that provide meals to their employees*. However, this is an issue for the future. The author analyses the key risks of the existing system.

Полемика
Презумпция рыночности цен: есть сейчас, будет ли завтра?

А. Г. Дуюнов,
старший юрист юридической компании «Пепеляев Групп» E-mail: info @ pgplaw . ru

19 февраля 2010 г. Госдума приняла в первом чтении законопроект № 305289-5 о трансфертном ценообразовании, который, по словам представителей Минфина России, предполагает сохранение действующей презумпции соответствия договорных цен рыночным. Насколько это заверение соответствует положениям самого законопроекта?

A.G. Duyunov
Presumption that Prices Comply with Market Levels: This is Held Today. What About Tomorrow?
On 19 February 2010 the State Duma adopted in a first reading draft law No. 305289-5 on transfer pricing. According to representatives of the Russian Ministry of Finance, the draft preserves the effective presumption of the compliance of contractual prices with market prices. Is this statement really in line with the provisions of the draft law?

Уроки одного дела
Контроль за соблюдением налогоплательщиком статьи 40 НК РФ на основе метода Netback при определении рыночных цен

В. П. Коломейцева,
юрист юридической
компании «Пепеляев Групп»
E-mail: info @ pgplaw . ru

Предмет спора: налоговый орган доначислил Обществу налог на прибыль, посчитав, что налогоплательщиком занижены цены на продукцию, вывозимую на экспорт Главный урок этого дела: используемый налоговым органом метод Netback не соответствует НК РФ – следовательно, налог начислен неправомерно

V.P. Kolomeitseva
Control over Compliance by the Taxpayer with Article 40 of the Russian Tax Code Using the Netback Method for Determining Market Prices
Point at issue: The tax authority charged additional corporate profit tax on the Company proceeding from the assumption that the taxpayer had understated prices on exported products.
Key conclusion: The Netback method used by the tax authority does not comply with the Russian Tax Code; therefore, the tax charges were illegitimate.

Зарубежный опыт
Вычет коммерческих расходов в США

М. Ларо,
налоговый адвокат (США)
E-mail: marlene.laro @ gmail . com

В законодательстве США отражен принцип обложения налогом прибыли, а не валового дохода, поэтому расходы, которые налогоплательщик несет в целях получения налогооблагаемого дохода, обычно подлежат вычету

M. Laro
Deduction of Business Expenses in the United States
In the United States, the tax law reflects the principle that net income, rather than gross income, should be subject to tax. Therefore, expenses necessary to the earning of taxable income generally are allowed as deductions.

Рецензия налоговеда
Живи и разоряй!

Е.К. Соколинский,
доктор педагогических наук

Комедия Луи Вернея и Жоржа Берра «Школа налогоплательщиков» попала на петербургскую сцену впервые. Ее «крестным» стал Молодежный театр на Фонтанке – один из самых популярных театров Петербурга, возглавляемый народным артистом России Семеном Спиваком. Последние пять премьер театра были серьезными драматическими произведениями, и наконец артисты позволили себе взяться за нечто легкомысленное

Картина месяца
ВАЖНЕЙШЕЕ в Марте 2010

Л. В. Кравчинский,
руководитель группы налоговой практики юридической компании "Пепеляев Групп"

Профессиональная жизнь
Будущее электронных счетов-фактур в России

Открывая дискуссию, С. В. Разгулин рассказал о резуль­татах эксперимента, реализованного в 2009 г. при учас­тии нескольких территориальных налоговых инспекций и крупнейших налогоплательщиков1.

Судебная практика
Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Д.М. Щекин,
старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп»,
канд. юрид. наук

Мониторинг законодательства
Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Деловая пресса о налогах
События в налоговой сфере

Стоит прочесть
Налоговые публикации в СМИ

Страничка юмора
«Русский мытарь» сообщает

Мы продолжаем наше сотрудничество с журналом «Русский мытарь» в лице его главного редактора
И. Хаменушко

Table of contents
Table of contents