"Налоговед" - № 8 август 2010

От редактора
Недолго запрягали

С.Г. Пепеляев,
главный редактор,член Президиума Российской ассоциации налогового права, канд. юрид. наук

Совсем недавно «Налоговед» выступил с критикой судебной практики, в соответствии с которой признается, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, обязывающих налоговые органы предоставлять налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту. Документы хранятся в налоговом органе. Суды не видят нарушения прав налогоплательщиков в отсутствии у него реальной возможности аргу­ментированно возражать против выдвинутых обви­нений1.

Интервью
«Соблюдение судебного прецедента – это мудрая политика»

Марлен Ларо,
налоговый адвокат (США)

Конституционный Суд РФ признал за судебными решениями высших судов силу прецедента1. Для России это новый этап развития судебной практики. Мы решили поговорить о прецедентах с представителем юридического сообщества США – страны с развитым прецедентным правом, опыт которой будет полезен российским юристам

Мнения
Налоговая задолженность: миф или реальность? Два взгляда на сроки давности

О. Р. Михайлова,
судья Арбитражного суда г. Москвы в отставке,
канд. юрид. наук

В отношении сроков давности налоговой задолженности в научных кругах нет единого мнения. Одни авторы склоняются к мысли, что давность взыскания налога должна быть ограничена пресекательными сроками. Другие утверждают, что истечение срока давности взыскания налога не прекращает налоговую обязанность и у государства остается бессрочное право требовать уплаты налога

O.R. Mikhailova
Tax arrears –myth or reality? Two opinions on the statute of limitations
The academic community is split, when it comes to interpreting the statute of limitations for tax arrears. Some authors believe that the statute of limitations for collecting arrears should be limited to a preclusive term. Other authors claim that the taxpayer’s tax liability does not cease on the expiry of the statute of limitations for collecting arrears and that the state has the perpetual right to demand the payment of tax arrears.

Мнения
Расходы в целях налогообложения: конституционно-правовой аспект

Е. П. Васькова,
главный консультант Управления конституционных основ публичного права КС РФ, преподаватель кафедры государственного и административного права юридического факультета СПбГУ

Конституционный Суд РФ неоднократно обращался к вопросу учета расходов для целей налогообложения. Большинство решений Суда по этому вопросу связано с налогом на прибыль организаций, при этом некоторые из них уже получили положительную оценку юридического сообщества

E.P. Vaskova
Expenses for tax purposes: a constitutional and legal aspect
The Russian Constitutional Court has repeatedly considered issues relating to the deductibility of expenses for tax purposes. The majority of the Court’s decisions to this respect concern corporate profit tax, with a number of these rulings already supported by the legal community.

Поиск решения
Пределы дополнительных мероприятий налогового контроля: возможны ли новые претензии?

Е. И. Семкина,
старший юрист
Н. А. Шагинян,
помощник юриста
Юридическая компания «Пепеляев Групп»

Проведению дополнительных мероприятий налогового контроля посвящен только пункт 6 статьи 101 НК РФ, что свидетельствует о пробелах в правовом регулировании этой формы контроля. В свою очередь, неурегулированность налоговым законодательством процедуры проведения налоговыми органами таких мероприятий на практике вызывает много вопросов

E.I. Semkina, N.A. Shaginyan
Limitations on additional tax audit measures: can new claims be made?
The issue of additional tax audit measures is only considered by clause 6, article 101 of the Russian Tax Code. This fact attests to a legal loophole in the regulation of this form of tax control. In turn, the failure of tax legislation to regulate such tax audit procedure in practice raises a number of issues.

Поиск решения
Расходы на услуги производственного характера можно признать без подписанного исполнителем акта приемки-передачи

Д. В. Политов,
главный специалист-эксперт юридического отдела МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7

Предмет большинства споров о моменте включения в состав расходов затрат на приобретение услуг – документальное подтверждение факта оказания услуг. Детальный анализ законодательства и судебной практики показывает, что пристальное внимание проверяющих к актам приемки-передачи излишне

D.V. Politov
Expenses on production services may be deducted without acceptance certificates signed by the contractor
Most disputes concerning the timing for deducting expenses on the acquisition of services concern the supporting documentation used to confirm the provision of services. Detailed analysis of legislation and court practice demonstrates that auditors focus too much on acceptance certificates.

Полемика
Распространение рекламно-печатной продукции: есть ли объект НДС?

А. Г. Дуюнов,
ведущий юрист юридической компании «Пепеляев Групп»

Один из наиболее известных способов рекламы – распространение различной печатной продукции (календарей, брошюр, листовок и т.  д.), содержащей рекламную информацию. Минфин России придерживается позиции, что распространение такой продукции следует рассматривать как объект НДС. Так ли это на самом деле, и какие контраргументы можно привести в возможном споре?

A.G. Duyunov
Distribution of advertising printed materials: are they subject to VAT?
One of the most popular advertising methods involves the distribution of various printed materials (calendars, brochures, leaflets, etc.) containing advertisements. The Russian Ministry of Finance believes that the distribution of such products should be subject to VAT. Is this correct and what counterarguments can be cited in a potential dispute?

Уроки одного дела
Определение базы для расчета штрафа по статье 119 НК РФ

А. Ю. Васильев,
ведущий юрист юридической компании «Пепеляев Групп»

Предмет спора: привлечение к ответственности за непредставление налоговой декларации без учета самостоятельно уплаченных сумм налога и имеющихся переплат.
Главный урок этого дела: для расчета штрафа берется сумма налога, подлежащая фактической уплате по результатам налоговой проверки

A.Yu. Vasilyev
Calculation of the base for fines under article 119 of the Russian Tax Code
Point at issue: Holding the taxpayer liable for failure to submit the tax return without taking into account the amounts paid at the taxpayer’s own initiative and existing excess tax payments.
Main lesson of this case: The fine is calculated based on the tax amount actually due according to results of the tax audit.

Зарубежный опыт
Соглашения о соблюдении обязательств по налогообложению и их влияние на соглашения о ценообразовании: опыт Нидерландов

К. К. Семкин,
Директор по налоговым вопросам, «Бритиш Американ Тобакко»

Налоговые органы Нидерландов, вслед за Налоговым управлением Великобритании1, ввели новую процедуру контроля за крупными налогоплательщиками. Она предусматривает заключение с ними Соглашения о соблюдении обязательств по налогообложению. Предполагается, что это позволит снизить количество споров между налоговыми органами и налогоплательщиками

K.K. Semkin
Agreements on compliance with tax obligations and their impact on a pricing agreement: Dutch experience
The Dutch tax authorities, along with HM Revenue and Customs in the UK, introduced a new procedure for controlling major taxpayers. Under this procedure, an Agreement should be concluded with such taxpayers on compliance with tax obligations. It is assumed that such agreements will reduce the number of disputes between the tax authorities and taxpayers.

Картина месяца
ВАЖНЕЙШЕЕ СОБЫТИЕ, ОЦЕНКА СОБЫТИЙ, ОЖИДАЕМОЕ СОБЫТИЕ

Профессиональная жизнь
Практика разрешения налоговых споров: судебная оценка

Профессиональная жизнь
РЕЗОЛЮЦИЯ VII Международной научно-практической конференции

Судебная практика
Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Д.М. Щекин,
старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук

Мониторинг законодательства
Обзор новых нормативных правовых актов и других официальных документов

Деловая пресса о налогах
События в налоговой сфере

Стоит прочесть
Налоговые публикации в СМИ

Страничка юмора
«Русский мытарь» сообщает: Метод начисления капитана Флинта

Мы продолжаем наше сотрудничество с журналом «Русский мытарь»
в лице его главного редактора И. Хаменушко

Table of contents
Table of contents