Материалы журнала "Вкурсе правового дела" №07, 2010

Гость номера

Вносим ясность в учет строительных и ремонтных работ
Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве относятся к разряду специфических. Возникают они и у специализированных организаций, и у компаний, никоим образом не относящихся к строительной отрасли, но пожелавших отремонтировать офис собственными силами.
Внести ясность в наиболее часто задаваемые нашими подписчиками вопросы мы попросили: начальника отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России В.А. Буланцеву, начальника отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.В. Сорокина, советника государственной гражданской службы РФ 1 класса, к. э. н., аттестованного консультанта по налогам и сборам К.В. Новоселова, консультанта отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.Н. Вихляеву.
Участники круглого стола ответят, какие нормативные документы помогут плательщику определить, что он сделал на самом деле – ремонт, реконструкцию, достройку? Может ли арендатор после заключения основного договора аренды амортизировать неотделимые улучшения?
Кому принадлежат объекты ОС, когда в процессе строительства генподрядчик возводит временные сооружения, какими документами следует руководствоваться при учете таких объектов, и кто из участников строительного процесса учитывает их на балансе?
Каким образом происходит уплата налога на имущество с временных зданий и сооружений при строительстве объектов? При каких условиях налоговый инспектор примет в расходах затраты на спецодежду, признаются ли в расходах эти затраты в отсутствии аттестации рабочих мест, и может ли организация провести аттестацию силами своих специалистов? Вправе ли организация не включать спецоснастку (специнструменты, спецприспособления, спецоборудование, спецодежду и др.) в объект налогообложения для целей исчисления налога на имущество организаций и признается ли она амортизируемым имуществом?
Возникает ли у исполнителя работ внереализационный доход по использованию чужого оборудования? Нужно ли включать в налоговую базу для целей исчисления НДС по СМР для собственного потребления: стоимость работ, выполненных подрядными организациями, зарплату ОКСОВ, затраты на приобретение материалов, переданных подрядчику на давальческой основе для выполнения СМР, расходы на организацию горячего питания работников и их перевозку до места производства СМР, проценты по кредитам, командировочные расходы?

Новый документ

Нечем оплатить больничный? Обращайтесь в ФСС!
Если по тем или иным причинам у страхователя не хватает средств на выплату работникам социальных пособий, ему следует обратиться в территориальный орган ФСС РФ. Но как это сделать? Минздравсоцразвития России в приказе от 04.12.2009 № 951н привело перечень документов, необходимых для представления при обращении за недостающей суммой.

Технический регламент о безопасности зданий и сооружений
30 июня 2010 года вступит в силу Федеральный закон от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (за исключением статьи 43). Он принят в целях защиты жизни и здоровья граждан, имущества физических или юридических лиц, государственного или муниципального имущества; охраны окружающей среды, жизни и здоровья животных и растений; предупреждения действий, вводящих в заблуждение приобретателей; обеспечения энергетической эффективности зданий и сооружений. Рассмотрим его основные положения.

Вы спрашивали

Установка запчастей – не торговля
Автосервис осуществляет деятельность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, подпадающую под ЕНВД. При ремонте используются, как правило, собственные запчасти. Их стоимость с соответствующей наценкой отдельно указывается в заказе-наряде, являющимся неотъемлемой частью договора на проведение ремонтных работ. Возникает ли у автосервиса отдельный вид деятельности – торговля запчастями?

Меняем шины у арендованной машины
Ситуация: организация взяла в аренду транспортное средство без экипажа. В процессе эксплуатации изношенные автомобильные шины, принадлежащие арендодателю, были заменены на новые. Первоначальная стоимость одной автошины – 8000 руб., в том числе НДС 18%. По окончании срока аренды автомобиль был возвращен вместе с установленными шинами. Как правильно отразить списание установленных шин, если на момент завершения аренды фактический пробег машины не превысил эксплуатационного пробега? Отвечает ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ.

Одной строкой о самом важном
Бухгалтер, юрист, руководитель, специалист кадровой службы – каждый читатель найдет в этой рубрике ответ на свой вопрос.
Организация занимается производством и применяет УСН. Облагается ли с 2010 года компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве? Вправе ли проверяющий орган одновременно наложить административные взыскания на юридическое и должностное лица по одному и тому же основанию? Какие реквизиты должны содержаться в оттиске печати ООО? По какой ставке НДФЛ необходимо удержать налог с дивидендов? Должна ли организация удерживать НДФЛ при покупке имущества у физического лица? Какие документы должен представить работник для получения стандартного вычета по НДФЛ на ребенка? Какой КПП – структурного подразделения или головной организации следует указывать в строке 2б при выставлении счета-фактуры на полученный структурным подразделением аванс? Признается ли доходом налогоплательщика, применяющего УСН, полученная из областного бюджета субсидия в рамках оказания поддержки малого и среднего предпринимательства?

Бухгалтер в курсе дела

Строим для иностранца, но налоги платим по-русски
Российская организация является подрядчиком по договору на выполнение строительных работ, заключенному с иностранной компанией. Работы выполняются на территории РФ. Договор предусматривает поэтапную сдачу работ. При сдаче этапа составляется КС-2. Авансовые платежи договором не предусмотрены. Оплата в евро производится ежемесячно безотзывным подтвержденным аккредитивом. У иностранного заказчика представительства в России нет. В нашей статье мы ответим, нужно ли выставлять счет-фактуру и если да, то в какой валюте, и есть ли особенности в порядке налогообложения и бухучета российской организации.

Стройка заморожена, расходы остались
В период кризиса многие строительные компании вынуждены были не только временно приостанавливать строительство, но и замораживать объекты незавершенного строительства, то есть консервировать их. Однако замороженный объект тоже требует расходов. Как его законсервировать и как учитывать при этом расходы, расскажет член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов О.А. Бондаренко.

Спецрежимы
Рассчитываем авансовые платежи «упрощенца»
Организация на «упрощенке» (объект налогообложения – доходы минус расходы) в течение года проводит небольшое количество мероприятий, облагаемых по УСН, и основная масса затрат является расходами, учитываемыми при налогообложении.
При ежеквартальном расчете сумма исчисленного минимального налога превышает сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по ставке 15%. В какой сумме следует перечислять авансовые платежи, разъяснит ведущий эксперт отдела информационно-правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

Материальная выгода по беспроцентному займу есть, а НДФЛ нет
Индивидуальный предприниматель – налогоплательщик ЕНВД (розничная торговля) заключил договор беспроцентного займа. На полученные денежные средства закупил товар (использовал в деятельности, по которой применяется ЕНВД). Деятельность, облагаемую в соответствии с общим режимом налогообложения, ИП не осуществляет. Облагается ли НДФЛ полученная им материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование денежными средствами по данному договору?

Бюджетник в курсе дела

Бюджетный учет музыкальных инструментов: отражаем, как по нотам играем
Как правило, учреждения культуры и искусства используют в своей деятельности музыкальные инструменты. Обычно их покупку планируют за счет бюджетных средств. Если выделенная сумма окажется недостаточной, можно использовать средства и от предпринимательской деятельности. О тонкостях бюджетного учета по приобретению и списанию музыкальных инструментов расскажет консультант-эксперт по финансовым, экономическим, налоговым, правовым и бухгалтерским вопросам В.В. Семенихин.

Кадровик в курсе дела

Ребус с оплатой труда совместителя
Ситуация: по штатному расписанию оклад по должности составляет 20 000 руб. На эту должность принимают внешнего совместителя на 1/2 ставки. В трудовом договоре данного работника указано, что заработная плата выплачивается согласно штатному расписанию. Можно ли выплачивать полный оклад, установленный штатным расписанием, или нужно платить половину оклада? Что должно быть отражено в приказе о приеме на работу (унифицированная форма № Т-1)? Для вашего удобства приведен образец оформления приказа о приеме на работу внешнего совместителя.

Руководитель в курсе дела

Верховный Суд РФ пересмотрел структуру МРОТ?
Совсем недавно Президиум Верховного Суда РФ обратился к уже давно, казалось бы, решенному вопросу о соотношении тарифных ставок, окладов работников и минимальной заработной платы. В результате судьи сделали вывод, который способен коренным образом изменить сложившуюся правоприменительную практику, а потому он заслуживает самого пристального внимания со стороны руководителей. Позицию Верховного Суда РФ комментирует эксперт нашего журнала.


Юрист в курсе дела

Арбитражные суды о существенных условиях договора строительного подряда
При строительстве (реконструкции, капитальном ремонте) зданий, сооружений заключается договор строительного подряда. По этому договору подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить другие строительные работы. Заказчик в свою очередь должен создать подрядчику условия, необходимые для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
Грамотно составить подобного рода договоры и избежать неприятных последствий, к которым приводит игнорирование условий договоров, помогут приведенные документы из справочной системы ГАРАНТ, рекомендации экспертов журнала и анализ сложившейся арбитражной практики.

New! В курсе терминов и понятий

Маркетинг и мерчандайзинг
Были времена, когда компании ничего не слышали про маркетинг как отрасль знаний. Они либо продавали свою продукцию, находя своих потребителей, либо не могли ее продать, потому что потребителям она не нравилась или они мало знали о ней. А розничные торговцы старались получше представить товар на прилавке, не зная, что занимаются мерчандайзингом. Но это уже в прошлом. А что сейчас?


Азбука бизнеса: от А до Я

Учет процентов по кредитам и займам у получателя
Заключив кредитный договор или договор займа, директор довольно потирает руки и прикидывает, на что потратит полученные деньги. Бухгалтер радуется вместе с руководителем, но только до тех пор, пока не приходит время отразить проценты в учете. Практические рекомендации представителей Минфина и ФНС России по исчислению предельной величины процентов за III квартал 2009 года помогут бухгалтеру не допустить ошибок. Советуем также обратить внимание на приведенную арбитражную практику.

Зарубежный опыт

Налоги в Эстонии
Эстонская налоговая система признана одной из самых простых и либеральных в мире. Основное ее отличие от налоговых моделей других стран – плоская шкала подоходного налога и освобождение реинвестированной прибыли компаний от налогообложения.
В Эстонии постоянно идет работа над облегчением взаимодействия налогоплательщика с фискальными органами. Хорошо развиты интернет-банки, которые интегрированы в интернет-систему основных государственных органов. Все популярнее становится вариант подачи налоговой декларации в электронном виде через Интернет. Пользователь может зайти на свою личную страницу на сайте Налогового департамента, где уже собраны его основные финансовые данные за отчетный период, которые можно проверить, дополнить, и отправить подтвержденную декларацию не выходя из дома. Подробно виды и ставки налогов представляет в своей статье координатор проектов OU Scandiline Ventures из Эстонии Т. Танкман.

Личный интерес

Как отказаться от земельного участка?
В Земельный кодекс внесены изменения по порядку отказа от земельного участка. Консультант Минфина России Ю.М. Лермонтов уточнит, кто теперь подает заявление: собственник или орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними? Необходимо ли после подачи в регистрирующий орган заявления об отказе от права собственности на земельный участок, предоставленный органом местного самоуправления, подавать такое же заявление в орган местного самоуправления? Когда прекращаются обязанности собственника в отношении участка?

В этом номере также читайте:

– Новое в законодательстве и судебной практике
– Срок выплаты материнского капитала сократится вдвое
– Московский Сбербанк определился с комиссией при оплате ЖКХ
– Запрет на ксенон: ГИБДД разъясняет
– Душевное приложение: советы от визажиста, антикризисное меню, лирическая страничка.